編者按：2023年07月21日，有朋友諮詢：企業已實際發生的擔保損失可以稅前扣除嗎？現就該話題與大家**。由於水平有限，有不當之處，還請海涵，並敬請指正。
案例】因生產經營需要，2023年3月a實業公司為其全資子公司——a1公司擔保，a1公司向銀行借款300萬元。2023年3月31日，該貸款到期，由於a1公司經營困難、財務狀況惡化，無法按時履行還款義務，銀行直接從a實業公司賬戶扣款300萬元。
問題：銀行從a實業公司賬戶扣款300萬元的擔保損失能否稅前扣除？
解析】現行稅法規定，企業對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照應收款項損失可以在企業所得稅稅前扣除。
法規依據：《國家稅務總局關於發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）
第四十四條 企業對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規定的應收款項損失進行處理。
與本企業生產經營活動有關的擔保是指企業對外提供的與本企業應稅收入、投資、融資、材料採購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。
提醒：企業發生本企業生產經營活動有關的擔保損失，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，可以稅前扣除。未經追償的擔保損失，不得稅前扣除。
綜上所述，a實業公司賬戶在未追償的情況下直接申報扣除的擔保損失，不得稅前扣除。文/李冼。
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