建築業大企業具有收入規模大、費用支出多、跨區域甚至跨國經營等特點，稅務風險相對較高。基於此，建築業大企業是北京市豐台區稅務部門重點服務的物件。國家稅務總局北京市豐台區稅務局聚焦建築企業面臨的共性稅務問題，推出了《大企業疑點問題工單》和《建築企業風險提示告知書》，幫助建築企業合規抵減異地預繳稅款，及時化解發票不合規等事項帶來的稅務風險。
依託「一單」，集中解決疑點問題
北京市豐台區稅務局幹部在日常工作中發現，部分建築企業因存在異地預繳資料差異風險，在申報繳納增值稅時不能直接抵減異地預繳的稅款。對於跨省專案較多、預繳稅款金額較大的建築企業來說，該問題更為突出。一旦出現異地預繳稅款無法抵減的問題，企業財稅人員可能需要多次前往辦稅服務廳提交資料並核對相關情況。
針對這一行業共性問題，北京市豐台區稅務局推出了《大企業疑點問題工單》，幫助建築企業合規抵減異地預繳稅款。據了解，《大企業疑點問題工單》推出6個月以來，已解決了5家建築大企業的增值稅預繳資料異常問題。
在北京市豐台區，每月的第乙個工作日，負責大企業稅收服務和管理工作的北京市豐台區稅務局第二稅務所會安排業務骨幹，集中查詢金稅三期系統中的異地預繳資訊，包括徵收專案、銷售收入、入庫稅額、稅款所屬期和異地預繳稅務機關等內容。通過多模組資料比對與整合，按月向建築業大企業提供異地預繳資料預判服務，幫助企業財稅人員自行核對本期抵減稅款和發票資料與系統內的資料是否一致，並提示企業存在差異的發票資訊。
對於預判中發現的跨省資料傳輸偶發性差異，北京市豐台區稅務局第二稅務所製作了《大企業疑點問題工單》，詳細描述與資料差異相關的情況。《大企業疑點問題工單》主要在辦稅服務廳、稅源管理所和資訊中心之間流轉，相關單位在了解資料差異產生原因和具體情況後盡快做出相應處理。目前，《大企業疑點問題工單》所列問題大多能在1個工作日內處理完畢，有效解決了建築企業因跨省資料傳輸差異導致無法抵減稅款的問題。
借助「一書」，及時提示潛在風險
通常情況下，在建築企業的總成本中，人工成本約佔20%，材料成本約佔60%。其中，部分砂土、石料等建築材料的**商多為自然人或者小規模納稅人，其稅務合規意識相對薄弱，未按規定為建築企業***導致企業相應的增值稅進項稅額缺乏合規的抵扣憑證。一些建築企業或專案部便鋌而走險，接受虛開的增值稅發票。
對於在全國各地專案部較多的建築總包大企業，其經營管理「點多面廣」，業務複雜程度較高且增值稅發票數量很大，如何確保發票**的合規性，成為企業財稅內控的難點所在。此外，有的建築企業在承租腳手架、塔吊、鉤機等施工裝置時，因出租方未准確掌握建築服務與有形動產租賃服務的政策要求，開具了錯誤的增值稅發票，導致接受發票的建築企業存在虛抵增值稅進項稅額的風險。
出於事前防範、抓早抓小的考慮，北京市豐台區稅務局第二稅務所按月開展建築業大企業風險識別掃瞄工作，聚焦建築企業常見的原材料發票合規問題、虛抵增值稅進項稅額問題等風險點，篩選疑點指向，排除系統已推送的各類任務後，製作發放《建築企業風險提示告知書》，提示提醒建築企業及時自查自糾，避免出現系統性稅務風險。《建築企業風險提示告知書》推出以來，已提醒多家企業自查相關風險並補繳相應稅款，挽回稅款損失上萬元。
用心服務，方法總比困難多
大企業所需所盼，是大企業稅收服務和管理工作的重要發力點。北京市豐台區稅務部門聚焦建築行業企業面臨的堵點，抓住問題根源，依託《大企業疑點問題工單》在流程上做「減法」，借助《建築企業風險提示告知書》在輔導上做「加法」，在「一減一加」中提高服務效率，及時提醒風險，探索解決共性問題的「最優解」。
持續解決大企業的涉稅問題，需要足夠的專業資源支撐。為了增強稅務幹部對建築企業相關稅務風險的了解，北京市豐台區稅務局第二稅務所組織大企業管家服務團隊，通過搭建風險應對知識庫的方式強化業務保障。服務團隊成員專門梳理了建築業相關稅收政策檔案，搭建涵蓋增值稅進項稅額抵扣與轉出、收入確認時點、預繳稅款時點等常用知識點的知識庫，提高稅務幹部學習查詢效率，明確政策執行口徑。同時，及時提醒企業關注重要時間節點、常見風險點，規範賬務處理，為企業提供更加精細的稅收政策輔導服務和更加專業的稅務風險提示服務。
筆者認為，立足長遠，基層稅務部門做好行業性大企業稅收服務和管理工作，應當進一步整合資源，對行業性涉稅問題進行分類總結歸納，不斷拓展組合式服務單元，積累經驗，整合風險應對指引內容池。在此基礎上，梳理行業相關稅收政策檔案，結合工作中的具體案例分行業搭建知識庫，並進行動態補充更新，為管家式服務提供業務與風險雙重應對保障。
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