税收筹划对于每个企业来讲都非常重要，它可以通过合理的规划和策略，帮助企业在一定程度上减轻税收负担，提高经济效益。当然，企业进行税收筹划的前提是必须确保其筹划方式符合国家相关法律、法规的规定。为了能合理的减轻税负，企业可采取多种税收筹划方式，例如：企业组织形式的选择与运用、选择合适的注册地址、商业模式及交易结构的优化、以及税收优惠政策的综合运用等等。然而，对于不同类型的企业应该如何纳税，很多人在实践中往往感到困惑，甚至有时会多缴或者错缴税款而不自知。因此，今天我们将一起来**不同企业组织形式下所涉及的个人所得税问题。
目前，我国企业可以选择的主要组织形式包括个人独资企业、合伙企业、有限责任公司、股份***等，这些不同形式的企业在计算缴纳个人所得税方面存在显著的差异。例如，公司制企业不仅要缴纳企业所得税，而且在向股东分红时还需代扣代缴20%的个人所得税，形成双重税负；相比之下，个人独资企业只需要缴纳个人所得税，其适用的税率是针对个体工商户生产经营所得所对应的五级超额累进税率。对于合伙企业而言，其纳税规定则更为特殊，《合伙企业法》第六条规定：“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由各合伙人分别缴纳所得税。”而财政部、国家税务总局第159号文第二条进一步规定：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业的合伙人如果是自然人的，则缴纳个人所得税；如果是法人和其他组织的，则需要缴纳企业所得税。
下面我们通过几个具体案例来说明不同企业组织形式的纳税义务：
例1、甲公司的股东为自然人张三，张三每月税前工资18000元，其每月专项附加扣除为8000元，社保、公积金个人承担部分为2000元，甲公司在2023年实现应纳税所得额100万元，若将税后利润全部进行分红，则张三在2023年应纳个人所得税为多少呢？
解：（1）若甲公司为小微企业的话，则甲公司2023年需要缴纳企业所得税100*5%=5万元，其税后利润为95万元，若全部进行分红，则应代扣代缴个人所得税95*20%=19万元，另外，还需代扣代缴工资薪金所得应承担的个人所得税：（18000-5000-8000-2000）*3%*12=1080元，所以，张三在2023年应缴纳个人所得税190000+1080=191080元。
2）若甲公司为非小微企业的话，则甲公司2023年需要缴纳企业所得税100*25%=25万元，其税后利润为75万元，若全部进行分红，则需要代扣代缴分红个税为15万元，另外，还需代扣代缴工资薪金所得应承担的个人所得税为1080元，由此可见，张三在2023年应缴纳个人所得税为151080元。
例2、若张三同时成立了一家个人独资企业a，a个人独资企业在2023年实现应纳税所得额为100万元，则张三应承担多少个人所得税？
解：由于个人独资企业适用的税率参照个体工商户生产经营所得所对应的五级超额累进税率，所以张三应纳个人所得税1000000*35%--65500=284500元。
例3、假设张三与李四共同成立了w合伙企业，两个合伙人各占50%，并约定利润平均分配。2023年w合伙企业实现年应纳税所得额为100万元，则w合伙企业应分别为张三与李四各代扣代缴多少个人所得税？
解：由于合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业的合伙人如果是自然人的，则缴纳个人所得税。所以w合伙企业应分别为张。
三、李四各代扣代缴个人所得税：1000000*50%*30%-40500=109500元。
通过以上案例，我们可以看出不同企业组织形式在纳税义务方面的差异。因此，企业在选择组织形式时，不仅要考虑自身的经营特点和业务需求，还必须仔细研究相关的税收法规和政策，以便选择最适合自身的纳税方式。
总之，税收筹划和纳税义务对于每个企业的运营和发展都具有重要的影响。只有通过深入了解和合理运用相关法规和政策，企业才能在竞争激烈的市场环境中取得更大的成功。
附个人所得税税率表：
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