震撼！上市公司财务总监自爆造假上市全过程！超级详实
一、创建双重账套，运营真假两套帐公司从成立之初就在运营两套账，一套提交给国内税务部门，记录公司的实际生产经营情况；另一套提供给投资人和审计机构，通过虚假信息夸大公司业绩，以便上市融资。真实账目主要目的是缴税和避免税务抽查。根据行业惯例，该行业存在一定的灰色操作空间，真账也会在允许的范围内进行适当处理，以减少税负。但总体还是遵循相关会计准则，能够基本反映公司经营状态。考虑到不同产品的利润差异很大，公司采用将高利润产品的部分成本转移至低利润产品头上的做法，来达到整体减税的目的。虚假账目则在真账的基础上，通过增减改造，使公司呈现高速增长，持续盈利的良好状况。主要手法包括虚增销售收入，夸大利润率，扩大资产规模等。销售收入和利润是投资人最为关注的指标。通过销售和毛利双双放大，可以最大程度地吸引投资人眼球。与此同时，还要配套扩大资产，使公司规模显得更大，未来增长空间更广。在运营双账的过程中，真假帐之间要保持适当的联系和印证。一些合同、发票、支出凭证等可以同时提交真假两套账使用。其他涉及虚构的内容则仅在假账**现。为了应对税务检查，账套和支持材料需要随时在真假之间切换。这给运营带来很大难度，也增加被识破的风险。二、虚构业务夸大销售收入在销售收入这一核心指标上，公司使用多种手段进行夸大。主要采用让**商以汇款方式进行打款，并作为公司销售收入核算的做法。对应的票据和支持材料也要进行配套制作。1. 制作假增值税发票。与**商串通后，直接制作一定金额的国税发票，写明所谓的销售内容。此类票据没有真实交易背景。
2. 制作水增值税发票。控股的空壳公司开出的发票，用于转移利润和套减税。这种发票形式合法，但对应的业务是虚构的。
3. 开具出厂发票。按月度销售额虚构出厂发票的出厂数量、客户等信息。只保留存根和记账联，用于账面记录。
4. *商以现金或转账汇入资金。资金到账后，作为销售收入入账。**商可以抽取一定提成。
5. 银行开具收款确认章。由职员直接在水票或其他单据上盖章，表明资金已经收到。上述票据和资金流都是完全或半虚构的，最终汇总增计到公司销售收入中。外界很难识破真伪。税务部门也默许在一定程度内的这类操作。三、夸大毛利率并虚增成本费用公司产品毛利率真实水平较低，平均在20%左右。但通过虚增成本费用的方式，可以将毛利率水平虚拟提高到40%以上，使产品显得极具竞争力。1. 采购票据不实。与大面积**商串通，直接开出票据但不实际交货。也有部分采购确有发生，但金额远小于票面。票面金额全额计入采购成本。
2. 虚开其他票据。水电、广告、咨询等大类费用，都是成本和费用占比较高的项目。在这些项目上开出大量增值税专用发票，对应的支出实际没有发生或很小。
3. 调整产品结构。在真账中，将部分成本通过内部交易的方式，转嫁到毛利率本来就很低的产品线上，利润率就可以得到提升。通过虚增各类成本费用支出，不仅可以使毛利率得到提升，还可以增加抵扣进项税额，减少企业实际税负。成本和税收都是投资人重点关注的问题。四、通过多种方式筹措资金应对运营公司实际经营持续亏损，通过不断融资续命，用新筹来的资金填补老账目的窟窿。主要采用信用贷款、抵押贷款、关联担保贷款等多种方式。部分资金被投资人通过境外注入。近年来，公司贷款规模持续扩大，已累积到接近50亿的天文数字。这相当于公司近8年的销售收入总和。利息和本金偿还的压力巨大。公司现金流异常紧张，发放工资、支付**商都比较困难，需要采取各种方式拖延。为应对外部审计和投资人质疑，公司采用将美元质押贷款的方式，在表面上保持较高现金储备水平。实质上资金并没有实际进入，只能用于还本付息，无法为公司实际运营提供支持。五、面对审计强打太极推诿对峙公司面临两大压力。国内税务和外部审计机构的审计压力。对内对外都要进行应对。
对付税务局的审计相对轻松，税务局审计以税收为核心，抽查的重点在劳务费用、房租水电等项目。通过提供部分真实票据，可以安抚通过。主要还是对查帐人员的态度管理和灵活应变。根据查帐人员对问题的侧重点，将对应的真凭实据准备好，对存在漏洞的地方要主动提前遮掩，不要暴露薄弱点。面对五大会计师事务所的审计就比较棘手。首先，人员质量参差不齐。事务所的组员大都是毕业生，专业知识还可以，但社会经验和判断能力欠缺，对企业运作规律理解不深，可以将就应付。主管和合伙人级别的人就比较麻烦，他们有丰富的审计经验，很难糊弄过去。其次，人员流动性大也是一个问题。刚熟悉情况的时候人就调离了，继任者还需要再培训适应。沟通成本高。 最后，审计方式和重点也在不断调整更新，比较灵活。比如增加实地考察、对主要客户进行走访核实等手段。这需要公司不停根据他们的审计思路进行对策研究和应对。总体来说，审计质量在持续提升，风险也在增加。六、制作大量虚假支持性文件应对检查为应对各类账务检查，公司制作大量支持凭证，以印证假账面信息。这些支持文档完全是虚构，不过量大面广，细节配合，让人很难识破真伪。主要包括：1. 采购类。如原材料检验报告、采购订单、入库单、验收单等。这一类文件可以通过简单修改，应对不同查询需要。
2. 销售类。如客户订单、出库单、发货单、销售合同等。字面信息无法对应，但数量足够，可以混淆视听。
3. 银行类。如贷款协议、银行对账单等。这类文件主要针对外部审计审查。
4. 会计类。成本费用凭证、记账凭证等。这类文件要与假账套保持一致。文件制作主要在物流和出纳部门完成。这些部门也参与了造假，难辞其咎。文书工作量大，错漏百出。数据库管理混乱，也增加事故的概率。七、使用功能强大的账务软件助力造假公司选用的台湾进口账务软件功能强大，在进行虚假账务操作上提供了极大便利。主要体现在两个方面：1. 可以复制账套。把一个公司的全套账目全部复制到另一个公司，这大大简化了在两个账套间反复切换核对的工作。
2. 允许追加和重排凭证。在帐目结转确认后，还可以继续增加或删除凭证。软件可以自动调整凭证序号，保证编号连贯，不会暴露问题。这两个功能可以说专门针对做假账的需求定制的。正常公司根本无需如此灵活操作要求。这让进行删除、插入、调换等操作变得极为方便。也难怪当初选择这款软件时，其他人力极力反对，因为功能不匹配。只有总监意识到这正是适应公司使法的最佳工具。八、业绩高速增长背后的危机在这一长串操作下，公司的业绩表现突飞猛进。短短几年时间，营收从几千万剧增至接近10亿，利润更是大增数十倍，让人直呼惊艳。表面数据如此漂亮，公司也成功向投资人融入上亿美元资金。未来更有机会登陆***或创业板。公司见证并受益于中国经济30年高速增长。但这一切美丽背后是管理层极强的危机意识。他们看到这个公司、这个行业兴起的环境正在日渐恶化：1. 行业竞争加剧。**商相继自立门户，老客户反目。**战一触即发。这企业的全行业正面临洗牌。
2. 监管日趋严格。税务和审计的监管力度在持续加大。玩灰常规的空间正在收缩。风险加大。
3. 融资难度提高。公司已经举债累累。要想获得新增支持，投资人监管会更严。
4. 产品升级难度大。公司核心产品技术投入不足，升级乏力。客户黏性下降。
5. 核心团队流失。作假的压力太大，许多核心骨干选择跳槽。团队建设重新来过。种种迹象表明，这家公司存在严重的持续经营风险。管理层不得不考虑未雨绸缪，启动b计划，盘算出路。这也是为什么老板频繁往返新加坡的重要原因。九、总结和反思通过这家公司的案例，我们可以得出以下重要结论：1. 造假终将被识破。越复杂迂回的造假手段，承载的风险越大。建立在欺骗上的成功无法持久。
2. 企业真正的核心竞争力在于技术和产品力，而不是会计手段。技术投入不足，市场地位无从谈起。
3. 企业管理需要远离**商，避免渠道被掌控。自主控制核心环节至关重要。
4. 企业的信誉和形象终将体现在细节中。管理过程中的种种失误和破绽会累积败坏信任。
5. 危机下的企业更需要管理阶层真诚待人，团结员工，共度难关。任人唯亲导致核心团队大量出走则难以为继。
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