借款费用是企业因借入资金所付出的代价，它包括借款利息、折价或者溢价的摊销额、 辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为财务费用，计入当期损益
1（单选题2016）企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（ ）
a.**发行费用
b.长期借款的手续费
c.外币借款的汇兑差额
d.溢价发行债券的利息调整摊销额
解读借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息折价或者溢价的摊销辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。**发行费用不属于借款费用（冲减资本公积，借记“资本公积——股本溢价”，贷记“银行存款”）。本题选a
2（多选题2014）下列各项中，属于借款费用的有（ ）
a.银行借款的利息
b.债券溢价的摊销
c.债券折价的摊销
d.发行**的手续费
解读：发行**的手续费，是权益性融资费用不属于借款费用。本题选abc
3（单选题2018）2023年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2023年3月2日开始施工。2018 年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2023年6月26日使用该项专门借款支付第二期工程款，该项专门借款利息开始资本化的时点为（ ）
a.2023年6月26日
b.2023年3月2日
c.2023年2月18日
d.2023年6月1日
解读：开始资本化时点要同时满足三个条件，即①资产支出已经发生、②借款费用已经发生、③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。2023年6月1日已经同时符合这三个条件，本题选d
4（单选题2020）企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（ ）
a.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月
b.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个月
c.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月
d.因劳务纠纷造成建造中断2个月
解读：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。选项a、d，中断的时间不是连续超过3个月，不应暂停借款费用资本化；选项b，可预见的冰冻季节造成的停工不属于非正常中断，不应暂停借款费用资本化；选项c，安全事故造成的停工属于非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应暂停借款费用资本化。本题选c
5（判断题2017）符合资本化条件的资产在购建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过1个月的，企业应暂停借款费用资本化。（
解读：暂停资本化的条件是发生非正常中断，而且中断时间连续超过3个月。 本题说法错误
6（单选题2013）下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（ ）
a.劳务纠纷
b.安全事故
c.资金周转困难
d.可**的气候影响
解读：可**的气候影响导致的中断，不属于非正常中断（属于正常中断，因为是可以**，不是预料之外的事情），所以不应暂停资本化。本题选d
7（单选题2014）2013 年4月20日，甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款，5月10日开始施工，5月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，7月15日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为（ ）
a.2023年4月1日
b.2023年4月20日
c.2013 年5月10日
d.2023年7月15日
解读：借款费用开始资本化的三个条件：①资产支出已经发生；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。借款费用开始资本化的三个条件全部满足的时点为2023年5月10日，所以此时为开始资本化时点。本题选c
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